טופס 106: מה זה, איך קוראים אותו ואיך בודקים החזר מס

טופס 106 הוא אישור שנתי שהמעסיק מנפיק לכל עובד שכיר, ובו מסוכמים כל התשלומים שקיבלתם, המס שנוכה מהם והניכויים וההפקדות שנרשמו בשמכם בשנת המס. הטופס הוא המסמך הראשי שבו משתמשים כדי לבדוק אם שולם מס ביתר, ולכן הוא נקודת המוצא לכל בקשה להחזר מס. מעסיקים חייבים למסור אותו עד 31 במרץ שלאחר שנת המס, ואם אין לכם אותו אפשר להפיק אותו בעצמכם מהאזור האישי באתר רשות המסים.

מה בעצם כתוב בטופס 106

במהלך השנה המעסיק מנכה מהמשכורת מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, ומפריש כספים לפנסיה. הניכוי החודשי מבוסס על הערכה, ולא תמיד הוא מתאים בדיוק למה שהייתם צריכים לשלם בסוף שנה. טופס 106 הוא הדוח המסכם: מה שולם לכם, מה נוכה, ומה הוכר לכם כזכות.

הטופס מחולק בגדול לארבעה חלקים:

פרטי המעסיק והעובד – שם, מספר תיק ניכויים, תעודת זהות ותקופת ההעסקה.
תשלומים – משכורת, שעות נוספות, מענקים והטבות שנרשמו כשווי שכר, כמו רכב או טלפון.
ניכויים – מס הכנסה, ביטוח לאומי, ביטוח בריאות, והפקדות לפנסיה או לקרן השתלמות.
זיכויים – מספר נקודות הזיכוי שהמעסיק יישם בחישוב החודשי, וזיכויים נוספים אם יש.

טופס נפרד מונפק על ידי כל מעסיק. מי שהחליף עבודה במהלך השנה או עבד בשני מקומות במקביל יקבל כמה טפסים, ובבדיקה צריך להסתכל עליהם יחד ולא על כל אחד בנפרד.

איך קוראים את הטופס שלב אחר שלב

הטופס נראה צפוף, אבל לצורך בדיקה בסיסית מספיק להתמקד בכמה שדות. מספרי השדות עשויים להשתנות מעט בין שנות מס, ולכן בדקו גם את התיאור המילולי לצד המספר.

1. תקופת ההעסקה

ודאו שמספר החודשים שרשום מתאים למציאות. אם עבדתם עשרה חודשים והטופס מציג שנה מלאה, או להפך, משהו בדיווח שגוי, ושווה לברר זאת מול מחלקת השכר.

2. הכנסה ממשכורת (שדה 158)

זה סך ההכנסה ברוטו שנרשמה לכם מהמעסיק. הדרך הקלה לבדוק אותו: חלקו את הסכום במספר חודשי העבודה ובדקו אם התוצאה דומה לשכר הממוצע שאתם מכירים מתלושי השכר. אם משכורת הברוטו שלכם בדרך כלל כ-12,000 ש״ח ובטופס רשום 96,000 ש״ח לשמונה חודשי עבודה, החישוב מסתדר. אם רשום הרבה פחות, ייתכן שרכיבים כמו בונוס או שעות נוספות לא נכללו, או שחלק מהשנה נרשם אצל מעסיק אחר.

3. מס הכנסה שנוכה (שדה 042)

זה הסכום ששולם בפועל כמס הכנסה במהלך השנה. בבדיקת החזר מס משווים אותו למס שהיה אמור להיות מחושב על ההכנסה שלכם אחרי הזיכויים. אם נוכה יותר ממה שהחוק דורש, ההפרש הוא ההחזר.

4. נקודות זיכוי

נקודת זיכוי מקטינה את המס השנתי בסכום קבוע, ומספר הנקודות תלוי במצבכם: תושבות ישראל, מין, מצב משפחתי, ילדים, שירות צבאי או לאומי, ותואר אקדמי בתנאים מסוימים. אם סיימתם תואר בלימודים אקדמיים, או נולד לכם ילד במהלך השנה ולא עדכנתם את המעסיק, ייתכן שמספר הנקודות בטופס נמוך ממה שמגיע לכם.

5. הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות

בדקו שההפקדות שמופיעות בטופס מתאימות לאחוזים שנקבעו בהסכם העבודה ובתלושי השכר. הפקדות פנסיוניות משפיעות גם על הזיכויים, ולכן טעות שם יכולה להשפיע על הסכום הסופי.

איך משיגים את הטופס

מהמעסיק. הוא חייב למסור את הטופס עד סוף מרץ בשנה שאחרי שנת המס, ובסיום העסקה עליו לתת לכם אותו ביום הסיום.
מהאזור האישי ברשות המסים. אחרי הזדהות באתר אפשר להפיק טפסי 106 גם לשנים קודמות, כולל שש השנים האחרונות. כך אפשר לבדוק החזר מס בלי להמתין למעסיק.
בפנייה לרשות המסים. אם המעסיק מסרב לספק את הטופס ואין לכם דרך אחרת, אפשר לפנות לרשות המסים.

מתי טופס 106 מוביל להחזר מס

רוב ההחזרים נובעים ממצבים שבהם הניכוי החודשי לא תאם את החבות האמיתית. אלה המקרים הנפוצים:

מצב	למה נוצר ניכוי ביתר
החלפת מעסיק במהלך השנה	כל מעסיק חישב מס כאילו עבדתם אצלו שנה שלמה, בלי להתחשב בהכנסה האחרת
עבודה רק בחלק מהשנה	המס נוכה לפי קצב שכר חודשי, בעוד שהחבות השנתית נמוכה יותר
נקודות זיכוי חסרות	שינוי משפחתי או תעודה אקדמית שלא עודכנו אצל המעסיק
הפקדות עצמאיות לפנסיה	הפקדה מכספכם שנותנת זיכוי ממס ולא נלקחה בחשבון
תרומות מוכרות	תרומה לעמותה מאושרת, שעליה אפשר לבקש זיכוי

כשיש יותר ממעסיק אחד, אפשר לבקש גם תיאום מס, כלומר חישוב מחדש של הניכוי החודשי מול רשות המסים, כדי להימנע מניכוי ביתר כבר במהלך השנה ולא רק בדיעבד.

דוגמה: שני מעסיקים בשנה אחת

נניח שעבדתם מינואר עד יוני בחברה א׳ ומיולי עד דצמבר בחברה ב׳. בטופס הראשון רשום בשדה 158 סכום של 54,000 ש״ח ובטופס השני 66,000 ש״ח. ההכנסה השנתית שלכם היא סכום שניהם, כלומר 120,000 ש״ח, וזה הסכום שמולו נבדקת החבות. כל מעסיק חישב את המס החודשי בנפרד, ולכן ייתכן שהניכוי בכל אחד מהם לא שיקף את ההכנסה הכוללת. אם בנוסף הייתה תקופה של חודשיים בלי עבודה בין שני המקומות, המס שנוכה בחודשים שכן עבדתם עשוי להיות גבוה מהמס השנתי שמגיע על ההכנסה בפועל.

המספרים כאן נועדו להמחשה בלבד. כמה מס אמור היה להיות משולם בפועל תלוי במדרגות המס של אותה שנה ובזיכויים שלכם, ואת החישוב הסופי עושה רשות המסים בעת עיבוד הדוח.

מה כדאי לשאול את מחלקת השכר

כשמגלים אי התאמה בטופס, רוב הסיכויים שהפתרון נמצא אצל המעסיק. כמה שאלות שיחסכו זמן:

האם כל התשלומים של השנה נכללו, כולל מענקים, בונוסים והחזרי הוצאות שנרשמו כשכר?
איזה מספר נקודות זיכוי הוזן במערכת, ועל סמך איזה טופס 101 שמילאתם?
האם תקופת ההעסקה נרשמה נכון, במיוחד אם התחלתם או סיימתם באמצע חודש?
האם ההפקדות לפנסיה ולקרן ההשתלמות שהופיעו בתלושים הועברו בפועל לקופות?

אם המעסיק מתקן את הנתונים, הוא מנפיק טופס מעודכן. עדיף לצרף לבקשה להחזר את הטופס המתוקן ולא את המקורי, כדי שהמידע שרשות המסים רואה יהיה אחיד.

איך מבקשים החזר בפועל

מי שאינו חייב בדוח שנתי יכול להגיש דוח מקוצר (טופס 135) כדי לבקש החזר. מי שחייב להגיש דוח שנתי מלא מגיש טופס 1301. בשני המקרים מצרפים את טפסי 106 מכל המעסיקים ואת האסמכתאות לכל זיכוי שאתם מבקשים, כמו תעודת סיום לימודים או קבלות על תרומה.

אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחורה. בשנת 2026 ניתן להגיש בקשה לשנים 2020 עד 2025, וההגשה עבור שנת 2020 אפשרית עד 31 בדצמבר 2026. לכן אם לא בדקתם את השנים האחרונות, כדאי לדעת שהחלון לשנה הוותיקה ביותר נסגר בסוף השנה הנוכחית.

טעויות נפוצות בקריאת הטופס

להסתכל רק על טופס אחד כשיש כמה מעסיקים. את הסכומים צריך לחבר, ורק אז לבדוק.
לבלבל בין ברוטו לנטו. הסכום בשדה 158 הוא ברוטו, ולכן הוא גבוה ממה שנכנס לחשבון.
להניח שטופס שהתקבל נכון בהכרח. טעויות בתקופת ההעסקה או בנקודות הזיכוי קורות, ואם הן לא מתוקנות מול המעסיק הן ממשיכות לדוח.
לזרוק את הטופס אחרי הבדיקה. שמרו אותו, כי הוא משמש גם כאישור הכנסה כשנדרש להציג הכנסות משכר.
לדחות את הבדיקה. על שנת מס שחלפו מעליה שש שנים כבר אי אפשר לבקש החזר.

מה עושים עם הכסף שחוזר

החזר מס הוא סכום חד-פעמי, והשימוש בו תלוי בכם. יש משפחות שסוגרות איתו חוב, ויש שמפרישות אותו לחיסכון. אם אתם חושבים לכיוון הזה, תוכלו לקרוא איך חוסכים כסף בצעדים פשוטים או איך בונים תוכנית חיסכון שמתאימה למשק הבית שלכם, ומה ההבדלים בין האפשרויות.

צעדים מומלצים לבדיקה מהירה

הפיקו את טפסי 106 של השנים האחרונות מהאזור האישי ברשות המסים.
בדקו בכל טופס את תקופת ההעסקה, הכנסת הברוטו ומס ההכנסה שנוכה.
השוו את מספר נקודות הזיכוי למצבכם המשפחתי והלימודי בפועל.
אם הנתונים לא מסתדרים, פנו למעסיק לתיקון הטופס.
הגישו בקשה להחזר (טופס 135 או 1301) עם כל המסמכים.

אפשר להגיש את הבקשה בעצמכם דרך אתר רשות המסים, או להיעזר ברואה חשבון או ביועץ מס. הכל תלוי במורכבות המצב שלכם, בכמות המעסיקים ובכמה זמן אתם מוכנים להקדיש לזה.

שאלות נפוצות

מה זה טופס 106?

טופס 106 הוא אישור שנתי שהמעסיק מנפיק לשכיר, ובו מסוכמים השכר, מס ההכנסה והניכויים של שנת המס. הוא משמש לבדיקת החזר מס ולתיאום מס, וגם כאישור הכנסה משכר.

עד מתי המעסיק חייב לתת את טופס 106?

עד 31 במרץ בשנה שאחרי שנת המס. אם יחסי העבודה הסתיימו, על המעסיק למסור את הטופס ביום סיום ההעסקה.

איך מורידים טופס 106 בלי המעסיק?

אחרי הזדהות באזור האישי באתר רשות המסים אפשר להפיק טפסי 106 גם לשנים קודמות, כולל שש השנים האחרונות.

עד כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס?

עד שש שנים. בשנת 2026 אפשר להגיש בקשה לשנים 2020 עד 2025, ועבור שנת 2020 ההגשה אפשרית עד 31 בדצמבר 2026.

קיבלתי כמה טפסי 106, מה עושים איתם?

כל מעסיק מנפיק טופס נפרד. בבדיקת החזר מס מצרפים את כולם יחד, כי המס נבדק מול ההכנסה הכוללת שלכם בשנה.

מקורות

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ פיננסי, ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. לפני החלטה כדאי להתייעץ עם בעל רישיון.